Финансовые операции по налоговой базе

Для определения налоговой базы по НДФЛ должны приниматься в расчет все виды доходов работника в денежной и натуральной форме, доходы материальной выгоды и др.

Если бухгалтерия работодателя по какой-либо причине не приняла финансы, а именно в расчет несвоевременность (нарушение сроков) представления авансового отчета или возврата подотчетных сумм, то налоговые органы при проведении проверок стремятся обнаружить эти нарушения и производят доначисление НДФЛ для данного работника.

Однако в статьях 209 и 236 НК РФ говорится о том, что подотчетные средства, полученные подотчетным лицом для приобретения ТМЦ и услуг доходом не являются и включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ не должны.

Работодатель обязан принять все законные меры для возврата выданных финансовых сумм. Полученные работником финансы возможно включать в состав доходов только тогда, когда эти суммы вернуть не представляется возможным.

Примерами таких ситуаций могут быть:
увольнение работника и истечение срока исковой давности; прощение долга. Датой включения в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ является дата, с которой взыскание подотчетной суммы стало невозможным.

Работодатель письменно уведомляет налоговый орган о невозможности взыскания подотчетной суммы и удержания налога с работника (пункт 3 приказа ФНС РФ № САЭ-3-04/706 от 13.10.06 г.)

Согласно письма Минфина РФ № 03-03-06/1/610 от 24.09.09 г. сумма долга, возникшего в результате невозможности взыскания подотчетной суммы «может быть включена в состав внереализационных расходов как безнадежная дебиторская задолженность».

Если документы, подтверждающие расходы на приобретение ТМЦ и услуг отсутствуют, налоговые органы так же вправе доначислить НДФЛ.

Если сотрудник к авансовому отчету прилагает документы об оплате, в которых имеются реквизиты продавца, наименование товара и его стоимость, то такие расходы работодателя не являются доходом работника и не могут являться объектом для начисления НДФЛ.

Таким образом можно сделать следующее заключение, если документы, подтверждающие факт покупки отсутствуют или выполнены с нарушениями требований законодательства, суммы, выданные подотчетному работнику должны быть включены в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Как уплачивать страховые взносы в случае возникновения задолженности по подотчетным суммам?  Подотчетные суммы не могут являться выплатой или вознаграждением, а значит начисление страховых взносов не законно.

• Рецепты с тушенкой – простой рецепт мексиканской кесадильи
• Приятные элементы вашего дома
• Главные составляющие декора спального места
• Игровые автоматы
• Как устроены ортопедические подушки и матрасы
• Немного о свадебных украшениях
• Как знакомиться с девушками в контакте
• Доверьте обучение профессионалам — автоинструкторам